一、增值稅專用(yòng)發票用(yòng)量變動異常
　　1、計(jì)算公式：指标值=一般納稅人(rén)專票使用(yòng)量-一般納稅人(rén)專票上(shàng)月(yuè)使用(yòng)量。
　　2、問題指向：增值稅專用(yòng)發票用(yòng)量驟增，除正常業(yè)務變化外，可(kě)能(néng)有(yǒu)虛開(kāi)現象。
　　3、預警：納稅人(rén)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票超過上(shàng)月(yuè)30%(含)并超過上(shàng)月(yuè)10份以上(shàng)
　　檢查重點：檢查納稅人(rén)的(de)購(gòu)銷合同是否真實，檢查納稅人(rén)的(de)生産經營情況是否與簽訂的(de)合同情況相(xiàng)符并實地(dì)檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“産成品”以及貨币資金(jīn)“銀行(xíng)存款”、“現金(jīn)”以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增量購(gòu)買專用(yòng)發票的(de)還應重點審查其合同履行(xíng)情況。
　　二、期末存貨大(dà)于實收資本差異幅度異常
　　1、計(jì)算公式：納稅人(rén)期末存貨額大(dà)于實收資本的(de)比例。
　　2、問題指向：納稅人(rén)期末存貨額大(dà)于實收資本，生産經營不正常，可(kě)能(néng)存在庫存商品不真實，銷售貨物(wù)後未結轉收入等問題。
　　檢查重點：檢查納稅人(rén)的(de)“應付賬款”、“其它應付款”“預收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方餘額是否有(yǒu)大(dà)幅度的(de)增加，對變化的(de)原因進行(xíng)詢問并要求納稅人(rén)提供相(xiàng)應的(de)舉證資料，說明(míng)其資金(jīn)的(de)合法來源;實地(dì)檢查存貨是否與帳面相(xiàng)符。
　　三、增值稅一般納稅人(rén)稅負變動異常
　　1、計(jì)算公式：指标值=稅負變動率;
　　稅負變動率=(本期稅負-上(shàng)期稅負)/上(shàng)期稅負*100%;
　　稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%.
　　2、問題指向：納稅人(rén)自身稅負變化過大(dà)，可(kě)能(néng)存在賬外經營、已實現納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規定、享受稅收優惠政策期間購(gòu)進貨物(wù)不取得可(kě)抵扣進項稅額發票或虛開(kāi)發票等問題。
　　3、預警值：±30%
　　檢查重點：檢查納稅人(rén)的(de)銷售業(yè)務，從原始憑證到(dào)記帳憑證、銷售、應收帳款、貨币資金(jīn)、存貨等将本期與其他(tā)各時期進行(xíng)比較分(fēn)析，對異常變動情況進一步查明(míng)原因，以核實是否存在漏記、隐瞞或虛記收入的(de)行(xíng)爲。檢查企業(yè)固定資産抵扣是否合理(lǐ)、有(yǒu)無将外購(gòu)的(de)存貨用(yòng)于職工(gōng)福利、個(gè)人(rén)消費、對外投資、捐贈等情況
　　四、納稅人(rén)期末存貨與當期累計(jì)收入差異幅度異常
　　1、計(jì)算公式：指标值=(期末存貨-當期累計(jì)收入)/當期累計(jì)收入。
　　2、問題指向：正常生産經營的(de)納稅人(rén)期末存貨額與當期累計(jì)收入對比異常，可(kě)能(néng)存在庫存商品不真實，銷售貨物(wù)後未結轉收入等問題。
　　3、預警值：50%
　　檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他(tā)應付款”等科目進行(xíng)分(fēn)析，如(rú)果“庫存商品”科目餘額大(dà)于“預收賬款”、“應收帳款”貸方餘額、“應付賬款”借方且長期挂賬，可(kě)能(néng)存在少(shǎo)計(jì)收入問題。實地(dì)檢查納稅人(rén)的(de)存貨是否真實，與原始憑證、賬載數據是否一緻。
　　五、進項稅額大(dà)于進項稅額控制(zhì)額
　　1、計(jì)算公式：指标值=(本期進項稅額/進項稅額控制(zhì)額-1)*100;
　　進項稅額控制(zhì)額=(本期期末存貨金(jīn)額-本期期初存貨金(jīn)額+本期主營業(yè)務成本)*本期外購(gòu)貨物(wù)稅率+本期運費進項稅額合計(jì)。
　　2、問題指向：納稅人(rén)申報進項稅額與進項稅額控制(zhì)額進行(xíng)比較，若申報進項稅額大(dà)于進項稅額控制(zhì)額，則可(kě)能(néng)存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人(rén)購(gòu)進固定資産是否抵扣;用(yòng)于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)或應稅勞務及非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)是否按照(zhào)規定做進項稅額轉出;是否存在取得虛開(kāi)的(de)專用(yòng)發票和(hé)其他(tā)抵扣憑證問題。
　　3、預警值：10%
　　檢查重點：檢查納稅人(rén)“在建工(gōng)程”、“固定資産”等科目變化，判斷是否存在将外購(gòu)的(de)不符合抵扣标準的(de)固定資産發生的(de)進項稅額申報抵扣，結合“營業(yè)外支出”、“待處理(lǐ)财産損溢”等科目的(de)變化，判斷是否将存貨損失轉出進項稅額;結合增值稅申報表附表二分(fēn)析運費、農(nóng)産品等變化情況，判讀(dú)是否虛假抵扣進項稅額問題。
　　實地(dì)檢查原材料等存貨的(de)收發記錄，确定用(yòng)于非應稅項目的(de)存貨是否作進項稅轉出;檢查是否存在将外購(gòu)存貨用(yòng)于職工(gōng)福利、個(gè)人(rén)消費、無償贈送等而未轉出進項稅額問題;檢查農(nóng)産品發票的(de)開(kāi)具、出售人(rén)資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開(kāi)問題。
　　六、預收賬款占銷售收入20%以上(shàng)
　　1、計(jì)算公式：評估期預收賬款餘額/評估期全部銷售收入。
　　2、問題指向：預收賬款比例偏大(dà)，可(kě)能(néng)存在未及時确認銷售收入行(xíng)爲。
　　3、預警：20%
　　檢查重點：檢查重點納稅人(rén)合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的(de)行(xíng)業(yè)規律判斷其是否存在未及時确認銷售收入的(de)情況。
　　七、納稅人(rén)銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常
　　1、計(jì)算公式：指标值=銷售額變動率/應納稅額變動率;
　　銷售額變動率=(本期銷售額-上(shàng)期銷售額)/上(shàng)期銷售額;
　　應納稅額變動率=(本期應納稅額-上(shàng)期應納稅額)/上(shàng)期應納稅額。
　　2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現銷售收入而不計(jì)提銷項稅額或擴大(dà)抵扣範圍而多抵進項的(de)問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.若彈性系數>1且二者都(dōu)爲正數行(xíng)業(yè)内納稅人(rén)可(kě)能(néng)存在本企業(yè)将自産産品或外購(gòu)貨物(wù)用(yòng)于集體福利、在建工(gōng)程等，不計(jì)收入或未做進項稅額轉出等問題;當彈性系數<1且二者都(dōu)爲負數可(kě)能(néng)存在上(shàng)述問題;彈性系數小(xiǎo)于1，二者都(dōu)爲正時，無問題;二者都(dōu)爲負時，可(kě)能(néng)存在上(shàng)述問題;當彈性系數爲負數，前者爲正後者爲負時，可(kě)能(néng)存在上(shàng)述問題;後者爲正前者爲負時，無問題。
　　3、預警值：1
　　檢查重點：檢查企業(yè)的(de)主要經營範圍，查看營業(yè)執照(zhào)、稅務登記、經營方式以及征管範圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的(de)應稅貨物(wù);查閱倉庫貨物(wù)收發登記簿，了解材料購(gòu)進、貨物(wù)入庫、發出數量及庫存數量，并于申報情況進行(xíng)比對;審核企業(yè)明(míng)細分(fēn)類賬簿，重點核實“應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“在建工(gōng)程”等明(míng)細帳，并與主營業(yè)務收入、應納稅金(jīn)明(míng)細核對，審核有(yǒu)無将收入長期挂往來帳、少(shǎo)計(jì)銷項稅額以及多抵進項稅等問題;審核進項稅額抵扣憑證、檢查有(yǒu)無将購(gòu)進的(de)不符合抵扣标準的(de)固定資産、非應稅項目、免稅項目進行(xíng)稅額申報抵扣的(de)情況。
　　八、納稅人(rén)主營業(yè)務收入成本率異常
　　1、計(jì)算公式：指标值=(收入成本率-全市行(xíng)業(yè)收入成本率)/全市行(xíng)業(yè)收入成本率;
　　收入成本率=主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入。
　　一般而言，企業(yè)處于自身利益的(de)考慮以及擴大(dà)生産規模的(de)需要，主營業(yè)務成本都(dōu)會(huì)呈現增長的(de)趨勢，所以成本變動率一般爲正值。如(rú)果主營業(yè)務成本變動率超出預警值範圍，可(kě)能(néng)存在銷售未計(jì)收入，多列成本費用(yòng)、擴大(dà)稅前扣除範圍等問題。
　　預警值：工(gōng)業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%
　　2、問題指向：主營業(yè)務收入成本率明(míng)顯高(gāo)于同行(xíng)業(yè)平均水(shuǐ)平的(de)，應判斷爲異常，需查明(míng)納稅人(rén)有(yǒu)無多轉成本或虛增成本。
　　檢查重點：檢查企業(yè)原材料的(de)價格是否上(shàng)漲，企業(yè)是否有(yǒu)新增設備、或設備出現重大(dà)變故以緻影響産量等。檢查企業(yè)原材料結轉方法是否發生改變，産成品與在産品之間的(de)成本分(fēn)配是否合理(lǐ)，是否将在建工(gōng)程成本擠入生産成本等問題。
　　九、進項稅額變動率高(gāo)于銷項稅額變動率
　　1、計(jì)算公式：指标值=(進項稅額變動率-銷項稅額變動率)/銷項稅額變動率;
　　進項稅額變動率額=(本期進項-上(shàng)期進項)/上(shàng)期進項;
　　銷項稅額變動率=(本期銷項-上(shàng)期銷項)/上(shàng)期銷項。
　　2、問題指向：納稅人(rén)進項稅額變動率高(gāo)于銷項稅額變動率，納稅人(rén)可(kě)能(néng)存在少(shǎo)計(jì)收入或虛抵進項稅額，應重點核查納稅人(rén)購(gòu)銷業(yè)務是否真實，是否爲享受稅收優惠政策已滿的(de)納稅人(rén)。
　　3、預警值：10%
　　檢查重點：檢查納稅人(rén)的(de)購(gòu)銷業(yè)務是否真實，是否存在銷售已實現，而收入卻長期挂在“預收賬款”、“應收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。結合進項稅額控制(zhì)額的(de)指标進行(xíng)分(fēn)析，控制(zhì)額超過預警值，而銷售與基期比較沒有(yǒu)較大(dà)幅度的(de)提高(gāo)，實地(dì)查看其庫存，如(rú)果庫存已沒有(yǒu)，說明(míng)企業(yè)有(yǒu)銷售未入賬情況，如(rú)果有(yǒu)庫存，檢查有(yǒu)無将購(gòu)進的(de)不符合抵扣标準的(de)固定資産、非應稅項目、免稅項目進行(xíng)虛假申報抵扣的(de)情況。
　　十、納稅人(rén)主營業(yè)務收入費用(yòng)率異常
　　1、計(jì)算公式：指标值=(主營業(yè)務收入費用(yòng)率-全市平均主營業(yè)務收入費用(yòng)率)/全市平均主營業(yè)務收入費用(yòng)率*100;
　　主營業(yè)務收入費用(yòng)率=本期期間費用(yòng)/本期主營業(yè)務收入。
　　2、問題指向：主營業(yè)務收入費用(yòng)率明(míng)顯高(gāo)于行(xíng)業(yè)平均水(shuǐ)平的(de)，應判斷爲異常，需要查明(míng)納稅人(rén)有(yǒu)無多提、多攤相(xiàng)關費用(yòng)，有(yǒu)無将資本性支出一次性在當期列支。
　　3、預警值：
　　檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和(hé)“其他(tā)應付賬款”等科目的(de)期初期末數進行(xíng)分(fēn)析。如(rú)“應付賬款”其他(tā)應付賬款“出現紅字和(hé)”預收賬款“期末大(dà)幅度增長等情況，應判斷可(kě)能(néng)存在少(shǎo)計(jì)收入，對這些科目的(de)詳細業(yè)務内容進行(xíng)詢問;對企業(yè)銷售時間及開(kāi)具發票的(de)時間進行(xíng)确認，并要求提供相(xiàng)應的(de)舉證資料。
　　檢查納稅人(rén)營業(yè)費用(yòng)、财務費用(yòng)、管理(lǐ)費用(yòng)的(de)增長情況并判斷其增長是否合理(lǐ)，是否存在外購(gòu)存貨用(yòng)于職工(gōng)福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購(gòu)的(de)的(de)渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行(xíng)稅額;對企業(yè)短期借款、長期借款的(de)期初、期末數據進行(xíng)分(fēn)析，是否存在基建貸款利息擠入當期财務費用(yòng)等問題，以判斷有(yǒu)關财務費用(yòng)是否資本化，同時要求納稅人(rén)提供相(xiàng)應的(de)舉證資料。